全球百事通！世龍實業: 大華會計師事務所（特殊普通合伙）關于對江西世龍實業股份有限公司2022年年報問詢函中相關事項的說明

            江西世龍實業股份有限公司

(相關資料圖)

                   大華核字[2023]0012980 號

  大 華 會 計 師 事 務 所 (特 殊 普 通 合 伙 )

Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）

          江西世龍實業股份有限公司

                目   錄             頁   次

一、   關于江西世龍實業股份有限公司 2022 年年報問詢函   1-25

     中相關事項的說明

                                          大華會計師事務所（特殊普通合伙）

                            北京市海淀區西四環中路 16 號院 7 號樓 12 層 [100039]

                             電話：86 (10) 5835 0011 傳真：86 (10) 5835 0006

                                                      www.dahua-cpa.com

    關 于 江 西 世 龍 實 業 股 份 有 限 公 司

                                          大華核字[2023]0012980 號

深圳證券交易所上市公司管理二部：

  由江西世龍實業股份有限公司轉來的《關于對江西世龍實業股份有限公司

            （公司部年報問詢函〔2023〕第 165 號）奉息，我們已對

問詢函所提及的需會計師發表專項意見的江西世龍實業股份有限公司（以下簡稱

“世龍實業公司”、 “公司”）相關財務事項進行了審慎核查，現匯報如下

  問題 1：年報顯示，2022 年你公司營業收入為 25.92 億元，同比上升 19.18%，

經營性現金流量凈額為 9,380.61 萬元，同比下降 77.46%。請結合行業特點、公

司業務開展情況、產品類別、收入和成本構成、費用等因素說明你公司 2022 年

度收入和經營性現金流變動方向不一致且變動幅度差異較大的原因，并說明第

三季度在營業收入變動不大的情況下凈利潤較其他季度大幅下降的原因，你公

司是否存在跨期確認收入和成本的情況。請年審會計師核查并發表明確意見。

  （一）請結合行業特點、公司業務開展情況、產品類別、收入和成本構成、

費用等因素說明你公司 2022 年度收入和經營性現金流變動方向不一致且變動幅

度差異較大的原因，并說明第三季度在營業收入變動不大的情況下凈利潤較其

他季度大幅下降的原因，你公司是否存在跨期確認收入和成本的情況。

  回復：

                                                    大華核字[2023]0012980 號有關財務事項說明

                                                                                 單位：萬元

 存貨名稱

         銷售數量（噸）          銷售收入          銷售成本        銷售數量（噸）          銷售收入           銷售成本

AC 發泡劑    59,031.0640     112,142.74    96,129.52    58,571.8530     99,701.73      81,974.28

  燒堿      119,093.4456    44,075.49     18,686.46    90,358.0072     23,395.24      12,725.25

 雙氧水      169,505.6872    14,895.41     15,670.91   159,398.5727     16,070.28      14,215.12

 水合肼       9,670.8658     23,585.28     22,055.09    7,717.0400      17,928.96      14,662.12

對氯苯甲醛      7,853.6610     14,887.63     12,663.91    5,943.5100      13,930.57       9,444.20

 鄰氯苯腈      4,153.3300     10,629.01     9,797.75     2,306.3800      5,780.10        4,752.23

  其他                      38,956.87     38,181.83                    40,652.44      33,683.11

  合計                      259,172.43   213,185.45                   217,459.31      171,456.30

  報告期內，公司主營產品相比上年同期產品類別沒有發生變化。

因如下：

                                                                                    單位：萬元

   經營活動產生的現金流量                         本期金額          上期金額             變動額            變動比例

銷售商品、提供勞務收到的現金                         129,302.20      123,423.80       5,878.40        4.76%

收到的稅費返還                                  1,316.27          580.20         736.06      126.86%

收到其他與經營活動有關的現金                             836.78          232.26         604.52      260.28%

    經營活動現金流入小計                         131,455.24      124,236.26       7,218.99        5.81%

購買商品、接受勞務支付的現金                          86,080.53       55,092.39      30,988.13       56.25%

支付給職工以及為職工支付的現金                         17,317.34       15,054.62       2,262.72       15.03%

支付的各項稅費                                 15,131.44        8,810.47       6,320.97       71.74%

支付其他與經營活動有關的現金                           3,545.33        3,663.30        -117.96        -3.22%

    經營活動現金流出小計                         122,074.64       82,620.78      39,453.86       47.75%

  經營活動產生的現金流量凈額                          9,380.61       41,615.48      -32,234.87     -77.46%

  公司 2022 年度經營性現金流較上年減少 3.22 億，主要原因：

                                   （1）2022 年度

購買商品接受勞務支付的現金流量較上期增長 3.10 億元，同比增加 56.25%，主

要因大宗原材料煤炭、尿素、工業鹽等采購單位成本上升所致；

                           （2）2022 年支付

的各項稅費較上期增加 0.63 億元，同比增加 71.74%，主要因 2022 年度支付的企

                                          大華核字[2023]0012980 號有關財務事項說明

業所得稅較多導致。2021 年的第四季度行情較好導致 2021 年全年應交所得稅費

用 5,176.38 萬元，其中有 3,259 萬元的所得稅在 2022 年度繳納，同時公司 2022

年度第四季度取得高新技術企業證書，在此之前公司一直按 25%的所得稅率預

交 2022 年度當期的所得稅，期末實際多繳納 1,373 萬元，前述兩方面原因導致

公司 2022 年度支付的稅費較 2021 年增加較多。

                     分季度經營業績變動表

                                                              單位：萬元

      項   目       2022 年一季度      2022 年二季度     2022 年三季度     2022 年四季度

    一、營業收入          62,189.27     74,123.35      61,420.50    61,439.31

    減：營業成本          50,881.15     60,284.72      53,467.90    48,551.69

      稅金及附加          290.12           454.09      258.79       439.84

      銷售費用           250.88           270.30      259.66       506.73

      管理費用          2,515.14      2,967.52       2,827.05     4,309.86

      研發費用          1,167.06      1,471.81       1,721.06     2,138.37

      財務費用           435.35           201.05      151.78       486.25

    加：其他收益           154.74           69.25       -202.45      231.14

 資產減值損失（損失負數）         0.50             6.04          -         215.44

 資產處置收益（損失負數）        -53.24        -105.54        -31.63       -184.56

    二、營業利潤          6,751.57      8,443.61       2,500.19     5,268.59

    加：營業外收入          55.31             0.12        3.25         0.24

    減：營業外支出          117.81           221.21      159.65       801.66

    三、利潤總額          6,689.07      8,222.52       2,343.79     4,467.17

    減：所得稅費用         1,654.96      2,159.85        601.97       -720.22

      四、凈利潤         5,034.12      6,062.68       1,741.82     5,187.39

   從《分季度經營業績變動表》看出，一季度毛利 11,308.12 萬元，凈利潤

萬元。第三季度凈利潤較其他季度大幅下降主要系三季度產品銷售毛利額的大幅

下降。

                               大華核字[2023]0012980 號有關財務事項說明

的原因，公司是否存在跨期確認收入和成本的情況：

   報告期內第三季度凈利潤較其他季度大幅下降的主要原因是第三季度產品

銷售毛利及毛利率大幅下降。報告期內一季度毛利 11,308.12 萬元，毛利率 18.18%；

二季度毛利 13,838.63 萬元，毛利率 18.67%；三季度毛利 7,952.60 萬元，毛利率

   以報告期內四季度為例對比，三季度營業收入與四季度相差無幾，但銷售成

本卻比四季度多 4,916.21 萬元，銷售毛利比四季度減少 4,935.02 萬元，主要系三

季度主產品燒堿毛利減少 4,892.12 萬元且各主產品銷售成本均比四季度要高。首

先，四季度燒堿產量加大，其銷量也加大，四季度燒堿銷量相比三季度增加

其次，四季度主產品產量增大，應分攤的單位固定成本減少，且產品單耗下降從

而導致主產品單位成本下降；第三，三季度高溫干旱天氣亦會導致公司電及蒸汽

單耗上升致使公司主產品單位成本較高；第四，報告期內主要原材料尿素、煤、

鹽等采購價格在一、三、四季度內變化不大，但在報告期內二季度原材料采購價

格很高，三季度銷售了二季度高成本的存貨也導致其銷售成本比四季度高。因此

公司第三季度利潤波動主要是由于季節性波動引起的，不存在跨期確認收入和成

本的情形。

   （二）年審會計師核查程序及核查意見。

   （1）評價和測試收入確認流程、存貨采購流程的內部控制制度；

   （2）檢查銷售合同（訂單），復核主要合同（訂單）條款，評價收入確認政

策是否符合企業會計準則；檢查主要采購合同（訂單），復核主要合同（訂單）

條款，評價存貨采購的核算的準確性；

   （3）分析復核公司整體財務報表，查詢同行業相同或類似產品的市場公開

報價，與公司的銷售價格和采購價格進行對比分析，并通過選取主要的一些產品

及客戶、供應商，對其收入成本、毛利率等指標的波動情況進行對比分析，判斷

其售價（或采購價）及各項指標變動是否合理；

   （4）結合應收款項審計，選取主要客戶對其與公司發生的交易額及往來款

項進行函證；結合應付賬款審計，選取主要供應商對其與公司發生的交易額及往

                              大華核字[2023]0012980 號有關財務事項說明

來款項進行函證；

  （5）分析復核公司編制的現金流量表；

  （6）選取大額收入及成本交易樣本，檢查銷售合同（訂單）、發票、出庫單、

運輸單、過磅單、簽收單等支持性文件；

  （7）選取大額期間費用，檢查對應的發票、合同、出庫單等；

  （8）進行截止性測試程序，檢查相關交易是否記錄在恰當的會計期間。

  經核查，我們認為，公司對上述問題的回復與我們核查過程中了解的信息一

致，公司收入、成本、費用的確認及現金流量表的編制符合會計準則的規定。

  問題 2：分產品毛利率中，2022 年你公司 AC 發泡劑毛利率為 14.28%，較

上年下降 3.5 個百分點，燒堿毛利率為 57.60%，較上年上升 12 個百分點。出口

銷售收入 4.39 億元，占營業收入的 16.94%。

  （2）請補充說明出口外銷收入中主要客戶情況，包括但不限于客戶名稱、

所屬國家及地區、主營業務、與你公司開展業務的時間、近三年交易金額、報告

期末應收賬款余額、賬齡、截至目前回款情況等。請年審會計師說明針對國外營

業收入所執行的審計程序與獲取的審計證據，并對營業收入的真實性和準確性

發表明確意見。

  回復：

  （一）公司出口外銷收入中主要客戶情況，包括但不限于客戶名稱、所屬國

家及地區、主營業務、與你公司開展業務的時間、近三年交易金額、報告期

末應收賬款余額、賬齡、截至目前回款情況等。

                                                                          大華核字[2023]0012980 號有關財務事項說明

                                                                                                單位：萬元

                                                                            報告期末                    截止 2023

  客戶名稱               2021 年交易額   2020 年交易額              主要產品                應收賬款         賬齡         年 2 月回

             額                                   區                業務時間

                                                                             余額                      款金額

  客戶一     3,922.53       -         350.03          韓國   AC 發泡劑   10 年以上      229.86     信用期內：        229.86

  客戶二     3,539.62    2,813.25    2,279.20         韓國   AC 發泡劑   5-10 年      134.21     信用期內：        134.21

  客戶三     3,382.17    3,545.45    2,578.40         韓國   AC 發泡劑   10 年以上      143.90     信用期內：        143.90

  客戶四     3,349.98    3,440.68    1,609.82     土耳其      AC 發泡劑   10 年以上      203.93     信用期內：        203.93

  客戶五     2,827.55       -           -             香港    水合肼     1 年以內         -                       -

  客戶六     2,165.81    1,116.13       -             香港   AC 發泡劑   1 年以內         -                       -

  客戶七     2,027.33    1,838.41    1,796.65         印度   AC 發泡劑   10 年以上      16.97    信用期內：16.97     16.97

                                                                                          萬元

  客戶八     1,843.12    1,912.98     444.67          香港   AC 發泡劑    3-4 年      288.39     信用期內：        288.39

                                                                        大華核字[2023]0012980 號有關財務事項說明

                                                                          報告期末                       截止 2023

客戶名稱               2021 年交易額   2020 年交易額              主要產品                應收賬款          賬齡           年 2 月回

           額                                   區                業務時間

                                                                           余額                         款金額

客戶九     1,657.36    1,334.26     293.88          香港   AC 發泡劑    3-4 年        -                          -

客戶十     1,569.20    3,711.00    1,703.19         香港   AC 發泡劑    4-5 年      87.88    信用期內：87.88        87.88

                                                                                        萬元

客戶十一    1,343.55       -           -             越南   AC 發泡劑   1 年以內        0.08    信用期內：0.08          0.08

                                                                                        萬元

客戶十二    1,223.62       -           -             印度   AC 發泡劑   1 年以內       310.92     信用期內：           310.92

客戶十三    1,145.90     189.38        -        國內保稅區     AC 發泡劑   5-10 年       0.07    信用期內：0.07          0.07

                                                                                         萬元

客戶十四    1,009.22     774.04      253.78          泰國   AC 發泡劑   10 年以上      32.18    信用期內：32.18        32.18

                                                                                         萬元

客戶十五    962.34         -           -             印度   AC 發泡劑   1 年以內       110.39     信用期內：           110.39

                                                 馬來

客戶十六    872.47       569.82      362.71               AC 發泡劑   5-10 年      101.65     信用期內：           101.65

                                                 西亞

客戶十七    725.81       161.27      33.20       意大利      AC 發泡劑    4-5 年       0.11    信用期內：0.11          0.11

                                                                                         萬元

客戶十八    720.95       402.80      280.72          香港   AC 發泡劑   10 年以上        -                          -

                                                                                 大華核字[2023]0012980 號有關財務事項說明

                                                                                   報告期末                    截止 2023

    客戶名稱                  2021 年交易額    2020 年交易額               主要產品                應收賬款          賬齡        年 2 月回

                 額                                      區                業務時間

                                                                                    余額                      款金額

    客戶十九       613.72       417.91       296.29           香港   AC 發泡劑   10 年以上      27.88     信用期內：27.88    27.88

                                                                                                  萬元

    客戶二十       610.30          -            -             越南   AC 發泡劑   1 年以內         -                       -

     合計       35,512.54    22,227.38    12,282.54                                  1,688.42                1,688.42

  如上表所述，公司 2022 年出口業務中，主要大客戶均是公司的老客戶，但公司 2022 年新開拓國外客戶也較多，整體新客戶期末

的應收賬款較小，且截止 2023 年 2 月，應收賬款已全部收回。

                             大華核字[2023]0012980 號有關財務事項說明

     （二）請年審會計師說明針對國外營業收入所執行的審計程序與獲取的審

計證據，并對營業收入的真實性和準確性發表明確意見。

  （1）評價和測試外銷環節的內部控制制度，獲取相關的外銷內部控制文件

及執行單據，確認相關的關鍵內部控制設計及運行的有效性；

  （2）執行外銷業務分析性復核程序，對外銷收入及毛利率按月份、按客戶

進行不同維度的分析，以識別是否存在重大或異常的波動，并分析波動較大的原

因；

  （3）執行外銷客戶信用評級檢查程序，通過獲取主要的外銷客戶的信用評

級資料，并輔以訪談詢問方式，對客戶的經營及信用情況進行檢查；

  （4）登錄中國電子口岸出口退稅聯網稽查系統，獲取出口銷量數據信息并

與賬載內容進行核對；

  （5）執行外銷收入細節測試程序，通過選取交易額較大的客戶進行抽樣檢

查，對該部分交易合同（訂單）、報關單、提單等資料進行核查，核對日期、數

量、金額等相關信息，以此驗證外銷收入的真實性及準確性；

  （6）執行函證程序，通過綜合考慮當期交易額及期末余額兩方面因素，對

主要的客戶進行函證，對未回函客戶實施替代測試程序；

  （7）執行應收賬款細節測試程序，通過選取交易余額及發生額較大外銷客

戶，獲取銀行流水及回單等資料，檢查回款單位是否與銷售合同（訂單）相一致、

回款金額是否與賬面記錄一致等，以驗證客戶回款的真實性與準確性；

  （8）對外貿客戶期末大額應收賬款，執行期后回款測試；

  （9）執行外銷收入截止性測試程序，通過選取資產負債表日前后 1 個月份

的賬面外銷收入，獲取并檢查該部分收入的訂單、報關單等原始單據，以此驗證

外銷收入是否計入恰當的會計期間。

  經核查，我們認為公司出口外銷收入是真實、準確的。

     問題 3：年報顯示，你公司應收票據期末余額 1.79 億元，占流動資產的 23.69%，

上年余額為 0 元，未計提壞賬準備。應收賬款期末余額為 3.09 億元，賬面價值

                                         大華核字[2023]0012980 號有關財務事項說明

前兩名對象分別為上海涌墾化工有限公司（以下簡稱“上海涌墾”）和如東泰邦

化工有限公司（以下簡稱“如東泰邦”），其中上海涌墾應收賬款余額為 1.55 億

元，已計提壞賬準備 1.37 億元，如東泰邦應收賬款余額 5,850.62 萬元，已全額

計提壞賬準備。

  （1）請結合你公司業務開展情況、銷售政策、信用政策及其變化情況，說

明本報告期應收票據和應收賬款均大幅增加的原因和合理性。

  回復：

  公司根據客戶成交量，資金信用度、業務持續、穩定性及新客戶發展潛力綜

合評價等對客戶進行信用評級，公司信用政策并未有所變化。

  （一）應收賬款增加的主要原因和合理性

  公司報告期期末應收賬款期末余額為 3.09 億元，賬面價值 1.10 億元，較期

初增加 61.76%，具體列示如下：

                                                                          單位：萬元

            項目            期末余額           期初余額                  增加額        增加比例

                 賬面余額      21,381.50       21,394.88             -13.38     -0.06%

單項計提壞賬準備

                 壞賬準備      19,550.75       19,981.82            -431.07     -2.16%

  的應收賬款

                 賬面價值       1,830.75        1,413.06            417.69      29.56%

按組合計提壞賬準         賬面余額       9,480.09        5,574.03           3,906.06     70.08%

備的應收賬款：其         壞賬準備           277.70       166.39             111.31      66.90%

  中賬齡組合          賬面價值       9,202.39        5,407.64           3,794.75     70.17%

            合計             11,033.14        6,820.70           4,212.45     61.76%

  如上表列示，報告期公司應收賬款增加主要是按賬齡組合計提壞賬準備的應

收賬款余額增加引起的，增加額主要是在信用期尚未結算的應收賬款，具體列示

如下：

                                                                          單位：萬元

      賬齡組合              期末余額              期初余額                        增加額

   其中：信用期內                 9,047.62              5,382.81                  3,664.82

       合計                  9,480.09              5,574.03                  3,906.06

                            大華核字[2023]0012980 號有關財務事項說明

  報告期內，公司面對市場行情的變化，積極拓展市場，其中燒堿、鄰氯苯腈

的銷售收入幅增較大，合計實現收入 5.47 億元，較上期增加 87.5%，同時 2022

年公司積極拓展海外市場，實現出口收入 4.39 億元，較上期增加 60.55%，期末

涉及燒堿、鄰氯苯腈和出口客戶的應收賬款增加額 2,539.16 萬元，占信用期內新

增應收賬款 69.28%，所以本期燒堿、鄰氯苯腈和出口業務的增加是本年度公司

整體應收賬款增加的主要原因。

  （二）應收票據增加的主要原因和合理性

  公司期末應收票據全部為銀行承兌匯票，金額為 1.79 億元，上期為 0，期末

應收票據金額增長較大的原因是以前年度公司收取的銀行承兌匯票均未發生承

兌風險，依據上市以來會計核算的一貫性原則，公司的銀行承兌匯票在背書或貼

現時終止確認，同時公司管理該金融資產的業務模式既以收取合同現金流量為目

標又以出售該金融資產為目標，所以公司前期持有的應收票據-銀行承兌匯票在

“應收賬款融資”科目核算。

融市場風險的變化及時整理出具了商業銀行負面清單，對負面清單內銀行出具的

承兌匯票，公司拒絕接受。因此鑒于 2022 年金融市場風險的變化，公司對于信

用級別較高的 6 家大型商業銀行（中國銀行、中國農業銀行、中國建設銀行、中

國工商銀行、中國郵政儲蓄銀行、交通銀行）和 9 家上市股份制商業銀行（招商

銀行、浦發銀行、中信銀行、中國光大銀行、華夏銀行、中國民生銀行、平安銀

行、興業銀行、浙商銀行）出具的銀行承兌匯票，由于到期無法承兌的風險極低，

對上述 6+9 銀行在背書或貼現時仍終止確認，期末余額仍在應收賬款融資核算。

對于信用級別一般的非 6+9 家商業銀行出具的銀行承兌匯票，由于其規模較小，

存在一定的承兌風險，針對該類銀行出具的銀行承兌匯票在未到期前，無論是否

背書或貼現均不終止確認，期末余額在應收票據核算。因此公司根據 2022 年金

融行業風險的變化情況，對非 6+9 銀行出具的銀行承兌匯票核算方式變化造成了

應收票據在 2022 年度大幅增加。

  （三）會計師核查程序及意見

  （1）評價和測試公司銷售內部控制制度，獲取相關的外銷內部控制文件及

                                          大華核字[2023]0012980 號有關財務事項說明

執行單據，確認相關的關鍵內部控制設計及運行的有效性；

  （2）獲取公司主要客戶的銷售合同，分析其銷售政策是否有重大變化；

  （3）分析復核公司的信用政策及公司的信用評級文件；

  （4）分析復核公司應收賬款變動明細表、應收票據備查簿；

  （5）對公司期末主要的應收賬款進行函證；

  （6）抽查核對主要客戶重大交易涉及的合同、發票、出庫單、簽收單等。

  經核查，我們認為，公司應收賬款的增幅與營業收入的增幅基本匹配，報告

期燒堿、鄰氯苯腈和出口等業務的增加造成了公司整體應收賬款增加，是合理的。

報告期公司基于銀行業 2022 年度的市場風險變化情況，對非 6+9 銀行出具的銀

行承兌匯票在背書和貼現時不再終止確認，由此造成 2022 年度應收票據增加較

大，是合理的，符合企業會計準則的相關規定。

  （2）請你公司詳細說明上海涌墾和如東泰邦兩筆應收賬款的交易背景、銷

售的主要產品、形成時間、合同約定賬期情況、計提壞賬準備時間、大額計提壞

賬準備原因，并自查上海涌墾和如東泰邦是否與你公司及你公司控股股東、董監

高等存在關聯關系，前述款項是否構成對外提供財務資助或非經營性資金占用，

相關交易是否真實，是否具有商業實質。

  回復：

  （一）上海涌墾和如東泰邦兩筆應收賬款的交易背景、銷售的主要產品、形

成時間、合同約定賬期情況、計提壞賬準備時間、大額計提壞賬準備原因。

                                                             單位：萬元

                                                   合同約定賬

公司名稱    銷售內容   銷售金額        銷售時間         合同金額                交易背景

                                                     期

                                                           水合肼為公司新

                                                           產品，為了迅速

上海涌墾    水合肼    6,402.08                 框架協議       框架協議    與上海涌墾簽訂

化工有限

 公司                                                        議，年末合同已

                                                            協議終止。

        嘧啶呋喃                                       款到發貨，   上海涌墾在農醫

         酮                                         合同簽訂后   藥化工行業經營

                                            大華核字[2023]0012980 號有關財務事項說明

                                                      合同約定賬

公司名稱   銷售內容   銷售金額        銷售時間           合同金額                    交易背景

                                                        期

       鄰氟甲苯    192.00    2020 年 11 月     1,344.00         清     渠道，對市場較

                                                                為熟悉，雙方展

       甲基苯胺    678.00    2020 年 11 月     2,712.00                 開合作。

       草甘膦     79.50     2020 年 12 月       79.50

       草甘膦     158.00    2020 年 12 月      158.00

       丁硫克百

        威

       二甲戊樂

        靈

        戊酮     144.09    2020 年 12 月      144.09

       戊唑醇     48.65     2020 年 12 月       48.65

       乙蟎唑     77.63     2020 年 12 月       77.63

       戊唑醇     142.82    2020 年 12 月      142.82

       戊唑醇     193.58    2020 年 12 月      193.58

        戊酮    1,021.64   2020 年 12 月     1,021.64

       甲基苯胺    652.92    2020 年 12 月      652.92

       辛酰溴苯

       腈粗品

       丁硫克百

        威

                                                                  單位：萬元

公司名稱   銷售內容   銷售金額        銷售時間         合同金額         合同約定賬期       交易背景

如東泰邦                                                            如東泰邦具有銷

化工有限    戊酮                                          收 20 萬元保證   售渠道，雙方展

 公司                                    756.00            金        開合作

                                      大華核字[2023]0012980 號有關財務事項說明

  上海涌墾由于其自身經營情況及下游回款較慢，導致欠公司的貨款出現嚴重

逾期，因此公司根據其歷史結算記錄、當前支付能力、期后回款及采取的相關保

全措施等情況，對其進行了單獨的信用風險評估，并已于 2020 年度按照會計準

則和公司會計估計的相關規定，對其計提了壞賬準備。上海涌墾及其實際控制人

沈勇分別持有世龍生物科技 5%、10%的股權，三方就所欠款項簽訂了《債務清

償協議》，協議約定上海涌墾及沈勇分別以其持有的世龍生物科技的股權為上海

涌墾所欠世龍應收賬款提供擔保，同時上海涌墾以其《水合肼包銷協議》保證金

為欠款提供保證。經公司管理層評估和董事會同意，對上海涌墾應收賬款以扣除

擔保價值后計提信用減值損失，其中擔保價值為上海涌墾及其控制人沈勇所持 15%

世龍生物科技股權對應的世龍生物科技截止 2020 年 12 月 31 日凈資產的賬面價

值及水合肼包銷協議保證金。

  如東泰邦由于涉及多項大額訴訟，已喪失償還能力，且該公司已失聯，公司

結合其實際情況對其進行了單獨的信用風險評估，經公司管理層評估和董事會同

意，于 2020 年度對應收如東泰邦款項全額計提信用減值損失。

  期末公司對上述應收賬款計提壞賬準備情況如下：

                                                        單位：萬元

    單位名稱       應收賬款賬面余額                   壞賬準備          計提比例

 上海涌墾化工有限公司       15,530.88               13,700.13     88.21%

 如東泰邦化工有限公司         5,850.62              5,850.62      100.00%

     合計           21,381.50               19,550.75

  （二）上海涌墾和如東泰邦是否與公司及公司控股股東、董監高等存在關聯

關系，前述款項是否構成對外提供財務資助或非經營性資金占用，相關交易是否

真實，是否具有商業實質。

  經登錄國家企業信用信息公示系統，上海涌墾、如東泰邦基本工商信息如下：

     企業名稱      上海涌墾化工有限公司

   統一社會信用代碼    91310116MA1J9NMR9G

      住所       上海市金山區山陽鎮浦衛公路 16299 弄 13 號 5 層 516 室 A1

    法定代表人      沈勇

     執行董事      沈勇

                                                 大華核字[2023]0012980 號有關財務事項說明

        監事               康凌佳

       注冊資本              1000 萬人民幣

       實收資本              400 萬人民幣

       企業類型              有限責任公司（自然人獨資）

序號          股東姓名          認繳出資（萬元）               實繳出資（萬元）                持股比例

                          許可項目：危險化學品經營，農藥批發。（依法須經批準的項目，

                          經相關部門批準后方可開展經營活動，具體經營項目以相關部門批

                         準文件或許可證件為準） 一般項目：化工產品銷售（不含許可類化

                          工產品），燃料油，石油制品，工業油脂，潤滑油，化肥，橡膠助

       經營范圍               劑，醫藥中間體（除藥品和危險品），高分子材料，建筑裝潢材料

                          銷售，電氣機械設備銷售，機械設備銷售，從事化工科技專業領域

                          內技術開發、技術轉讓、技術咨詢、技術服務，貨物進出口，技術

                          進出口。（除依法須經批準的項目外，憑營業執照依法自主開展經

                                                     營活動）

       成立日期                                      2017 年 07 月 18 日

       營業期限                             2017 年 07 月 18 日 至 2027 年 07 月 17 日

       登記機關                                    金山區市場監督管理局

      企業名稱         如東泰邦化工有限公司

 統一社會信用代碼          913206235855022674

       住所          江蘇省如東縣如東沿海經濟開發區黃海三路（化配市場）

     法定代表人         裴應喜

      執行董事         裴應喜

       監事          許小兵

      注冊資本         5000 萬人民幣

      實收資本         550 萬人民幣

      企業類型         有限責任公司(自然人獨資)

序號      股東姓名           認繳出資（萬元）                  實繳出資（萬元）                持股比例

                   危險化學品經營（按《危險化學品經營許可證》核定范圍和期限經營）；化

      經營范圍         工原料、化工產品、化工設備、金屬材料、礦產品、化肥銷售（危險化學品

                   除外）。（依法須經批準的項目，經相關部門批準后方可開展經營活動）

      成立日期         2011 年 10 月 28 日

      營業期限         2011 年 10 月 28 日至 2031 年 10 月 27 日

      登記機關         如東縣行政審批局

     經公開渠道查詢，并經公司控股股東、董監高確認，未發現公司及公司控股

股東、董監高與上述企業存在關聯方關系或其他可能導致利益傾斜的關系。

                          大華核字[2023]0012980 號有關財務事項說明

否真實，是否具有商業實質情況核查

  上海涌墾由于其銷售策略失誤及下游客戶回款較慢，導致其欠公司的貨款出

現嚴重逾期，其中水合肼銷售業務對應的應收賬款自 2020 年 4 月份出現逾期，

貿易業務應收賬款自 2020 年 12 月份出現逾期。如東泰邦由于涉及多項大金額訴

訟，而被查封導致其資金出現問題，2020 年 9 月份開始應收賬款出現逾期。

  公司與上述兩家公司應收賬款均系產品購銷活動中形成，雙方交易過程中簽

訂了產品銷售合同，約定了貨款結算方式及期限，相關交易均在公司管理層審批

下開展，不存在對外提供財務資助或非經營性資金占用的情形。

  經公司自查，公司與上海涌墾之間交易為正常購銷行為，不存在對外提供財

務資助或非經營性資金占用的情形，相關交易真實，具有商業實質。公司子公司

-江西世龍供應鏈管理有限公司（以下簡稱“世龍供應鏈公司”）業務的客戶上海

涌墾及如東泰邦在 2020 年發生應收賬款回收困難，實際發生壞賬損失，負責上

述業務的經辦人世龍供應鏈公司時任副總經理馮建華已于 2020 年 8 月辭職，公

司目前亦無法與其取得有效聯系，根據公司執行的調查程序及核查情況，受限于

公司核查手段，公司尚無法得出明確結論。目前，上述相關事項正處于中國證券

監督管理委員會（以下簡稱“中國證監會”）立案調查之中，公司正積極配合中

國證監會的相關調查工作，上述交易的具體情況以中國證監會立案調查結果為準。

  （三）會計師核查程序及意見

  （1）索取并檢查與上海涌墾、如東泰邦簽訂的銷售合同、增值稅發票、簽

收單等資料，核對其是否與財務記錄一致，分析其相關交易是否具備商業實質。

檢查與其交易持續時間、是否存在其他商業合作等行為；

  （2）對公司業務部門進行訪談，了解與上海涌墾、如東泰邦交易流程和背

景、與上海涌墾、如東泰邦交易時所做的信用評估、信用政策、回款政策，并對

執行情況進行檢查，了解相關應收賬款形成原因及催收情況；

  （3）訪談公司管理層及財務人員，了解公司的收入確認政策，相關賬務處

理情況，對公司收入確認的會計政策是否符合會計準則的相關規定進行核查；

  （4）索取并檢查公司主要股東、董監高與上述公司是否存在關聯方關系及

其他可能導致利益傾斜的關系的聲明；

                          大華核字[2023]0012980 號有關財務事項說明

  （5）通過企業信用系統及網絡公開渠道查詢上海涌墾、如東泰邦的基本情

況、主要股東、董監高及歷史股東等信息，檢查是否與世龍公司及其主要股東、

董監高存在關聯方關系；

  （6）對公司管理層進行訪談，了解與上海涌墾合作成立世龍生物科技公司

的原因及背景；

  （7）索取并檢查世龍生物科技設立資料及股東出資情況，并對上海涌墾進

行訪談，了解其對世龍生物科技出資資金來源；

  （8）檢查世龍生物科技成立期間，世龍實業公司與上海涌墾的交易情況，

相關應收賬款收回及賬齡情況，檢查是否存在資金被占用情況；

  （9）對與上海涌墾、如東泰邦之間資金往來情況、回款銀行單據、期后回

款情況進行檢查，檢查是否存在資金占用及其他違規財務資助情況；

  （10）檢查公司單項計提壞賬準備相關的內部審批文件及預計可回收金額的

判斷。

  經核查，我們認為，公司對上述問題的回復與我們核查過程中了解的信息一

致。

     （3）請結合應收賬款計提政策、歷史壞賬水平、期后回款情況、客戶履約

能力說明應收票據和應收賬款壞賬準備計提是否充分、合理。

     回復：

     （一）關于應收賬款壞賬準備計提是否充分、合理的說明。

  公司對在單項工具層面能以合理成本評估預期信用損失的充分證據的應收

賬款單獨確定其信用損失。

  當在單項工具層面無法以合理成本評估預期信用損失的充分證據時，公司參

考歷史信用損失經驗，結合當前狀況以及對未來經濟狀況的判斷，依據信用風險

特征將應收賬款劃分為若干組合，在組合基礎上計算預期信用損失。確定組合的

依據如下：

       組合名稱       確定組合的依據              計提方法

                                                    大華核字[2023]0012980 號有關財務事項說明

                                                               編制應收款項賬齡與整個存續

                              以客戶信用評級及應收賬款賬齡作

       賬齡組合                                                    期預期信用損失率對照表，計

                              為信用風險特征

                                                               算預期信用損失

合并范圍內關聯方應收款項組                 合并范圍內的關聯方之間的應收款

                                                               不計提預期信用損失

            合                 項回收風險較低

  報告期，應收賬款-信用風險特征組合的賬齡與整個存續期預期信用損失率

對照表：

                                                                 賬齡

  類別            風險特征組合        信用期內       1 年以內（扣除

                                           信用期內）

信用期 90 天         A 類客戶             -         5%            20%        50%        100%

信用期 60 天         B 類客戶             -        20%            50%        100%       100%

信用期 30 天         C 類客戶             -        50%            100%       100%       100%

  （1）期末單項計提壞賬準備的應收賬款實際發生的壞賬

                                                                                 單位：元

                                                    期末余額

    單位名稱                                                    計提比

                          賬面余額              壞賬準備             例                計提理由

                                                            （%）

上海涌墾化工有限公司           155,308,795.49       137,001,295.49     88.21    回款存在重大不確定性

如東泰邦化工有限公司               58,506,159.07    58,506,159.07     100.00    回款存在重大不確定性

       合計            213,814,954.56       195,507,454.56     91.44

  上海涌墾化工有限公司（以下簡稱“上海涌墾”）和如東泰邦化工有限公司

（以下簡稱“如東泰邦”）的期末余額系 2020 年與公司交易形成的應收賬款，由

于期末金額較大且回款風險加大，公司對其單獨進行減值測試，經測試：如東泰

邦失聯無法有效追償，實際已發生壞賬，公司基于謹慎性全額計提壞賬準備。上

海涌墾除持有公司控股子公司世龍生物的少數股權外，無其他可執行財產，實際

已發生壞賬，公司將扣除該部分股權價值外的剩余應收賬款全額計提壞賬準備，

賬款，在扣除預計可回收金額后按實際損失計提了相應的壞賬準備，期后未發生

實際損失額增大，前期壞賬準備少計提的情形。

  （2）期末按賬齡組合計提壞賬準備的應收賬款實際發生的壞賬：

                                                    大華核字[2023]0012980 號有關財務事項說明

                                                                                單位：元

          項目              2022 年 12 月 31 日         2021 年 12 月 31 日   2020 年 12 月 31 日

        期末余額                 94,800,892.41            55,740,291.76     64,554,188.19

       期末壞賬準備                 2,776,956.88            1,663,887.50      12,951,422.99

     壞賬計提綜合比例                       2.93                  2.99              20.06

截止 2023 年 5 月    金額                                                      2,269,332.45

    壞賬          核銷年度                                                       2021 年

   公司期末按賬齡組合計提壞賬準備的應收賬款近兩年的壞賬計提比例較為

平穩，2020 年末壞賬計提比例相對較高，主要因當期應收江西宏柏新材料股份

有限公司、江西江維高科股份有限公司、江西電化中達化工有限公司三家長賬齡

貨款所致，其中江西宏柏新材料股份有限公司、江西江維高科股份有限公司兩家

公司的貨款在 2021 年度全部收回，未產生壞賬。江西電化中達化工有限公司因

經營不善已破產注銷，應收賬款無法收回，經公司管理層 2021 年批準對其進行

了核銷，核銷金額 2,269,332.45 元。

   如上表列示，公司各年實際產生的壞賬金額低于公司各年末計提的壞賬準備

金額，期后未發生實際損失額增大，前期壞賬準備少計提的情形。

                                                                                單位：元

       項目             2022 年 12 月 31 日            2021 年 12 月 31 日    2020 年 12 月 31 日

 期末按賬齡組合計提壞

 賬準備的應收賬款余額

  期后 1 年回款額             86,876,181.33               54,068,840.11       60,686,819.65

  期后 1 年回款率                91.64%                      97.00%              94.01%

   如上表所屬，公司近 3 年期末按賬齡組合計提壞賬準備的應收賬款，客戶在

較低，主要原因是其統計期后回款額只到 2023 年 4 月，不到 1 個完整的會計年

度所致。

   綜上所述，公司應收賬款的壞賬準備計提額是充分、合理的。

   （二）關于應收票據壞賬準備計提是否充分、合理的說明。

   公司應收票據期末余額 1.79 億元，均為銀行承兌匯票，期末未計提壞賬準

                             大華核字[2023]0012980 號有關財務事項說明

備。

  公司對在單項工具層面能以合理成本評估預期信用損失的充分證據的應收

票據單獨確定其信用損失。

  當在單項工具層面無法以合理成本評估預期信用損失的充分證據時，公司參

考歷史信用損失經驗，結合當前狀況以及對未來經濟狀況的判斷，依據信用風險

特征將應收票據劃分為若干組合，在組合基礎上計算預期信用損失。確定組合的

依據如下：

 組合名稱            確定組合的依據                  計提方法

         承兌人具有較高的信用評級，歷史上未發生票據違     參考歷史信用損失經驗，結合

無風險銀行承

         約，信用損失風險極低，在短期內履行其支付合同現    當前狀況以及對未來經濟狀況

 兌票據組合

         金流量義務的能力很強                 的預期計量壞賬準備

                                    參考歷史信用損失經驗，結合

         承兌人的信用評級較低，信用損失風險較高，在短期

商業承兌匯票                              當前狀況以及對未來經濟狀況

         內履行其支付合同現金流量義務的能力一般。

                                    的預期計量壞賬準備

  依據公司的風險管理措施，公司不接受商業承兌匯票，只收取客戶出具或背

書的銀行承兌匯票，歷史上未發生壞賬。

具了商業銀行負面清單，對于清單內的銀行承兌匯票，公司拒絕接受，2022 年末

公司的應收票據在期后截止本報告日已到期的均正常背書貼現或托收，未發生無

法履約的情況。

  綜上所述，公司 2022 年及之前年度，歷年收到的銀行承兌匯票期后均實現

了兌付，未實際發生壞賬，鑒于公司應收票據歷史上實際壞賬發生額為 0，及公

司對應收票據的風險控制措施，公司對應收票據壞賬準備的計提是合理的。

     （三）年審會計師核查程序及意見。

  （1）評價和測試公司銷售內部控制制度，獲取相關的外銷內部控制文件及

執行單據，確認相關的關鍵內部控制設計及運行的有效性；

  （2）獲取公司主要客戶的銷售合同，分析核查其銷售政策是否有重大變化；

                                 大華核字[2023]0012980 號有關財務事項說明

   （3）分析復核公司的信用政策及公司的信用評級文件、內部風險控制文件；

   （4）分析復核公司應收賬款賬齡、應收票據備查簿；

   （5）對公司期末主要的應收賬款進行函證；

   （6）抽查核對主要客戶重大交易涉及的合同、發票、出庫單、簽收單等；

   （7）期末重要的應收賬款核對其期后收款情況。

   經核查，我們認為，公司應收賬款和應收票據的壞賬準備計提額是充分、合

理的。

   問題 4：年報顯示，你公司其他應收款期末余額中含有對景德鎮翔鼎貿易有

限公司的應收預付貨款 934.35 萬元，已全額計提壞賬準備。請說明該筆其他應

收款發生的背景、交易具體內容、發生時間和預付原因、是否符合商業邏輯，并

說明相關款項未能收回的原因，是否為空轉貿易、融資性貿易、無商業實質貿易，

是否構成違規對外提供財務資助或資金占用，計提壞賬準備是否合理。請年審會

計師進行核查并發表明確意見。

   回復：

   （一）請說明該筆其他應收款發生的背景、交易具體內容、發生時間和預付

原因、是否符合商業邏輯，并說明相關款項未能收回的原因，是否為空轉貿易、

融資性貿易、無商業實質貿易，是否構成違規對外提供財務資助或資金占用，計

提壞賬準備是否合理。

及世龍供應鏈公司就 D-對甲砜基苯絲氨酸乙酯購銷業務簽訂了《產品購銷合同》，

總價款 17,860,000 元，款到發貨，合同簽訂后七個工作日內，世龍供應鏈公司預

付了 60%貨款（10,716,000 元）。

   由于受上游工廠停產影響，采購合同對應貨物無法供貨，根據雙方 2021 年

應鏈公司損失 1,560,000 元，合計 12,276,000 元。

   鑒于對方遲遲未履行還款義務，世龍供應鏈公司遂向江西省景德鎮市中級人

民法院起訴，2021 年 9 月 28 日，根據法院的判決結果，景德鎮翔鼎公司應支付

世龍供應鏈公司 10,716,000 元的貨款，并以此金額為基數計算相應利息至實際還

                                   大華核字[2023]0012980 號有關財務事項說明

款日止，就上述款項對景德鎮翔鼎公司的財產依法強制執行后仍不能履行的部分，

由彭旭華、吳迪承擔保證責任。世龍供應鏈公司已于 2021 年度收回 1,300,000 元，

收回。經評估，公司管理層認為剩余款項的收回可能性較小，對剩余尚未收回的

款項全額計提壞賬準備。

   經公司自查，景德鎮翔鼎貿易有限公司系彭旭華實際控制的公司。彭旭華與

世龍供應鏈公司時任副總經理馮建華涉嫌合謀套取和挪用世龍供應鏈公司資金，

涉嫌合同詐騙及職務侵占，世龍供應鏈公司已于 2022 年 4 月向公安機關申請立

案偵查，依法嚴肅追究相關人員的刑事責任。

   綜上，公司認為彭旭華與世龍供應鏈公司時任副總經理馮建華涉嫌合同詐騙

及職務侵占，世龍供應鏈公司已報案追究相關人員刑事責任，所以世龍供應鏈公

司與景德鎮翔鼎之間的業務無商業實質。公司作為受害方，不存在違規對外提供

財務資助或資金占用情形，期末對無法收回的款項計提壞賬準備是合理的。

   （二）年審會計師核查程序及意見

   （1）索取并檢查其他應收款明細，對其他應收款款項性質進行檢查，了解

其他應收款形成的原因及背景；

   （2）索取并檢查預付景德鎮翔鼎公司款項對應采購合同，資金支付銀行單

據，檢查采購合同中結算方式、預付款比例是否與預付款一致。

   （3）索取其他應收款賬齡分析表，對長期掛賬其他應收款進行分析，了解

其長期掛賬原因，檢查是否存在資金占用情況。

   （4）結合公司壞賬準備計提政策對對單項計提壞賬準備的其他應收款，了

解和復核管理層相關判斷的依據及壞賬準備計提是否充分。

   經核查，我們認為，公司與景德鎮翔鼎公司之間的交易涉嫌世龍供應鏈公司

內部管理人員與外部人員合謀套取和挪用資金，相關交易無商業實質，公司已向

公安機關申請立案調查，公司作為受害方，不涉及對外提供財務資助或資金占用，

公司針對景德鎮翔鼎公司的應收預付貨款根據預計可回收金額單項計提減值準

備是合理的，計提金額是充分的。

                                                                大華核字[2023]0012980 號有關財務事項說明

     問題 5：年報顯示，你公司存貨期末余額 1.75 億元，賬面價值 1.73 億元，

存貨跌價準備余額 175.36 萬元。其中庫存商品余額 1.59 億元，較上年末增加

     （2）請結合存貨分類、原材料價格、產成品價格、銷售情況等說明存貨跌

價準備計提是否充分、合理。請年審會計師核查并發表明確意見。

     回復：

     （一）請結合存貨分類、原材料價格、產成品價格、銷售情況等說明存貨跌

價準備計提是否充分、合理

                                                                                                      單位：元

                             期末余額                                                   期初余額

項目

           賬面余額              跌價準備            賬面價值              賬面余額                 跌價準備            賬面價值

原材料      52,778,459.58      1,179,008.43   51,599,451.15     92,057,576.42     1,179,008.43       90,878,567.99

在產品      16,199,101.40           -         16,199,101.40     16,673,410.32           -            16,673,410.32

庫存商

 品

合計       174,886,614.28     1,753,568.04   173,133,046.24    178,018,592.82    1,179,008.43       176,839,584.39

轉領用情況：

                                                                                                      單位：元

                                                                                     原材料期

                                期末余額                                                                  原材料期

                                                                                                     后 2023 年

 原材料明細                                                      年 4 月采購價格波動               年 1-4 月

                期末數量                                                                                 1-4 月領用

                              結存單價             金額                     區間             月均領用

                 （噸）                                                                                     率

                                                                                     量（噸）

     煤          18,185.23      1,203.14    21,879,362.17     888.43     1,205.93     11,668.29        100.00%

  工業鹽           15,032.54       439.69     6,609,695.41      391.52        441.39    38,095.10        100.00%

 鄰氯甲苯            132.64       14,986.95    1,987,869.55     8,672.57    15,398.23        268.65       100.00%

 對氯甲苯            144.70        9,573.53    1,385,289.37     5,575.22    9,646.02         467.93       100.00%

     尿素          493.34        2,652.24    1,308,461.05     2,491.45    2,653.51         11,925       100.00%

 r-丁內酯            84.01       13,485.04    1,132,810.56     11,061.86   13,274.34        228.77       100.00%

                                                     大華核字[2023]0012980 號有關財務事項說明

 其他原材料                        18,474,971.47                                     35.26%

  合計                          52,778,459.58                                     78.09%

   公司主要原材料的期末結存單價均在近期采購價格波動區間內，公司結存原

材料期末單價合理，不存在虛高的情況。

   公司主要原材料在期后大部分都已領用，不存在積壓的情況，其他原材料領

用率較低，主要是其包含備品備件需依據車間實際損耗情況領用，所以領用率較

低。

銷售情況：

                                                                                單位：元

                          期末余額

                                                                              產成品期后

             期末數                                      2022 年 12 月至 2023 年 4

 庫存商品明細                                                                       2023 年 1-4

               量        結存單價            金額             月銷售價格波動區間

                                                                              月銷售率

             （噸）

  AC 發泡劑     4,302.87   15,086.29   64,914,332.60     15,180.06   17,741.52    100.00%

   鄰氯苯腈      400.03     24,521.59    9,809,371.53     17,256.64   24,778.76    100.00%

  對氯苯甲醛      523.99     15,934.07    8,349,292.95     12,212.39   18,584.07    100.00%

     丙酸      464.80     17,751.30    8,250,805.73     21,320.88   22,112.96    59.69%

  離子膜燒堿

   （32%）

  水合肼(64%)   169.11     18,026.41    3,048,446.53                                0%

   其他產品                              7,883,874.25                              84.68%

     合計                             105,909,053.30                             92.84%

   公司主要庫存商品的期末結存單價均在近期銷售價格波動區間內，不存在近

期市場價格長期下跌，公司庫存商品明顯減值的情況。公司期末主要庫存商品中

大部分均已 100%銷售，其中丙酸期后銷售率較低，原因系報告期內期末庫存積

壓數量較大，致使期后銷售率較低。2023 年 1-4 月份銷售丙酸 304.27 噸，與上

年同期 258.29 噸，增長 45.98 噸，增長率為 17.8%。但因報告期內年產量 1,082.50

噸，年銷量 881.25 噸，增加庫存 201.25 噸，加上以前年度庫存導致報告期內庫

存大。

                            大華核字[2023]0012980 號有關財務事項說明

為系市場價格急劇下跌，未完成銷售所致。針對水合肼產品的前述情況，公司已

計提相應的存貨跌價準備。公司整體庫存商品期后銷售率 92.84%，整體銷售率

較好，不存在積壓的情況。

大華會計師事務所(特殊普通合伙)            中國注冊會計師：

                            （項目合伙人）             李峰

        中國·北京               中國注冊會計師：

                                               楊七虎

                               二〇二三年六月九日

查看原文公告

標簽：